本局表示，依營利事業所得稅查核準則第１５條之２規定，營利事業外銷貨物無論交易條件為何，
外銷收入的歸屬年度均應為外銷貨物報關日或郵政、快遞事業摯發執據蓋用戳記日所屬之會計年度，
而不是以交貨或收款日為收入歸屬年度。

　本局說明，轄內甲公司申報１０２年度營利事業所得稅營業收入帳外減計本年度取具出口報單，下
年度認列收入４億餘萬元，經本局查核其與一般稅務認定收入時點有異，公司說明係因貨物運送船期
較長，成本費用無法確實估列及分攤，故於次一年度待收入、成本及費用皆可合理估計時方才認列，
惟該外銷貨物係以通關方式出口，無論交易條件為何，應於102年度(報關所屬年度)認列收入，遭本局
調增102年度營業收入及相關成本費用補稅。

本局呼籲營利事業外銷貨物，無論交易條件為何，應以報關所屬年度認列收入，以免不符規定遭國稅局補稅，影響自身之權益。
營利事業如仍有不明瞭之處，可至本局網站(http：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢，本局將竭誠提供詳細諮詢服務。


新聞稿聯繫人：審查一科  鄒審核員
聯絡電話：(03)3396789轉1365
更新日期：2015/12/03
發佈單位：財政部北區國稅局